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天津用友：你一定需要！購物卡做賬全流程及風險提示~ 丝瓜视频app污下载向日葵高效率

2020-09-30 10:15:57
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中秋將至，很多企業會通過團購購物卡的方式，作為福利發給員工或者作為禮品送給客戶。

收到購物卡的小夥伴們都很開心，但這個時候會計就得發愁了。





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許多會計小夥伴都不太清楚購物卡業務該如何做賬，會涉及哪些風險。

今天丝瓜视频app污下载向日葵將購物卡業務從購買到下發使用的全過程好好的捋一捋。

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業務一
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A公司以95折的價格在超市團購了100張麵值為200元的購物卡，取得一張項目為“預付卡銷售與充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發票，發票金額19000元。


會計分錄：

借：預付賬款——預付卡  19000元

 貸：銀行存款            19000元


風險提示：

1、團購的預付卡，入賬時要以按照交易價格190元/張入賬，而非麵值200元/張。麵值與實付金額不同，可在分錄摘要說明或登記備查賬簿。

2、在購買或充值環節，購物卡歸屬於公司的資產，這時候發生的預付支出，不得直接計入“管理費用”，企業所得稅前不得扣除！


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業務二
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A公司將其中的60張購物卡下發給員工作為中秋節福利。


會計分錄：

借：應付職工薪酬——職工福利費   11400元

 貸：預付賬款-預付卡        11400元


風險提示：

1、將購物卡作為過節福利發放給員工，需要取得職工領取購物卡的簽字單，並附上購物卡發票的複印件，作為入賬憑證。

2、以預付卡形式下發的節日福利，屬於個人性福利，應並入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。


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業務三
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A公司用20張購物卡給送給客戶，來維護客戶關係。


會計分錄：

借：管理費用-業務招待費3800元

 貸：預付賬款-預付卡      3800元


風險提示：

1、憑購卡時取得的發票複印件及贈送憑據、審批單入賬，按業務招待費稅前扣除；扣除限額為發生額的60%與當年銷售收入的萬分之五的較低者。

2、將購物卡作為禮品贈送客戶，企業需要按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率代繳受贈人的個稅。但在實務中，這一點往往難以實現，多采取賬外交易的形式完成。


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業務四
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A公司留下20張購物卡，用於日後購買辦公用品。


會計分錄

借：管理費用-辦公費3800元

 貸：預付賬款-預付卡3800元


風險提示：

等實際購買辦公用品，可以憑購卡發票複印件和購物清單入賬，按有關規定稅前扣除。




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