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天津用友:稅務總局再出利好!這一項增值稅可以不用交了! 天津丝瓜视下载app草莓向日葵高效率

2020-10-15 10:30:02

近日,財政部和國稅總局聯合出台發布了《財政部 稅務總局關於明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第40號)。


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該公告明確:“納稅人無償轉讓股票時,轉出方以該股票的買入價為賣出價,按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅。”


該項政策如何理解呢?什麽是“金融商品轉讓”?股票“買入價”如何確認?新規定又會給企業帶來什麽影響呢?



1
“金融商品轉讓”是什麽?



金融商品轉讓主要是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。


《財政部 國家稅務總局關於全麵推開營業稅改征增值稅試點的通知》 (財稅〔2016〕36號)附件2規定:金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價後的餘額為銷售額


金融商品轉讓的增值稅稅率為6%,小規模納稅人適用的征收率為3%。



2
股票“買入價”如何確定?



金融商品轉讓的應交增值稅應稅=(銷售價-買入價)*稅率。


無償轉讓股票時,銷售價好確定,但是想要知道需要繳納多少增值稅,還必須知道買入價是多少。


對與非限售股票,買入價就是購入股票支付的價格,但不包括購買股票支付的交易費用和相關稅費。對於以不同價格多次購買持有的股票,買入價可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算,選擇後36個月內不得變更。


但對於持有以下規定情形的限售股在解禁流通後對外轉讓的,按照以下規定確定買入價:


(一)上市公司實施股權分置改革時,在股票複牌之前形成的原非流通股股份,以及股票複牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股,以該上市公司完成股權分置改革後股票複牌首日的開盤價為買入價。


(二)公司首次公開發行股票並上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股,以該上市公司股票首次公開發行(IPO)的發行價為買入價。


(三)因上市公司實施重大資產重組形成的限售股,以及股票複牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股,以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。金融商品的買出價是賣出原價,不得扣除賣出過程中支付的稅費和交易費用。


單位將其持有的限售股在解禁流通後對外轉讓,按照《國家稅務總局關於營改增試點若幹征管問題的公告》(2016年第53號)第五條規定確定的買入價,低於該單位取得限售股的實際成本價的,以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。


提示:非上市公司股權轉讓不屬於金融商品轉讓,不交增值稅。



3
會對企業無償轉讓股票會產生什麽影響?



而按照財稅【2016】36號文的規定:轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵後的餘額為銷售額。若相抵後出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現負差的,不得轉入下一個會計年度。


但是對於無償轉讓,因為實際售價為0,屬於《增值稅暫行條例》第七條所規定的價格明顯偏低的情形。


在原規定中,轉出方通常要視同銷售處理,按公允價值減去買入價計稅。但是新規定中無償轉讓的轉出方“以該股票的買入價為賣出價”,此時,就存在下列兩種情形:


(1)當股票收盤價高於買入價時,轉讓方原本需要按增值差額繳納增值稅的,新規出台後,就不用再繳納增值咯~


(2)當股票收盤價低於買入價是,對於轉讓方而言,新舊規定都不用繳納增值稅,但是對於轉入方而言,其再次交易時的成本價就不再是0,而是買入價了,依然屬於利好哦~



4
對個人無償轉讓股票有什麽影響?



按照新規定,個人無償轉讓股票需要繳納的增值稅為零,無需繳納增值稅。


而按照《財政部 國家稅務總局關於全麵推開營業稅改征增值稅試點的通知》 (財稅〔2016〕36號)附件3首條第二十二項規定,個人從事金融商品轉讓業務免征增值稅。


所以新政策不會對個人無償轉讓股票產生影響。



5
企業股票交易正確入賬方式



企業購入股票,按照持有的時間於目的不同,一般可以分為交易性金融資產或長期股權投資。下麵簡單介紹一下交易性金融資產的賬務處理:


(1)購買股票時:

借:交易性金融資產——成本

貸:銀行存款

借:投資收益(購買時支付的相關費用,如手續費等)

貸:銀行存款


(2)資產負債表日,股價若上漲

借:交易性金融資產——公允價值變動

貸:公允價值變動損益

(若是股價下跌則是反向分錄)


(3)持有期間上市公司宣告發放股利時:

借:應收股利

貸:投資收益


(4)收到股利時:

借:銀行存款

貸:應收股利


(5)賣出股票時

借:銀行存款

貸:交易性金融資產——成本

交易性金融資產——公允價值變動

投資收益



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